वित्तीय लेखांकन: व्याख्या सहित अभ्यास प्रश्न

1वित्तीय लेखांकन क्या करता है

वित्तीय लेखांकन किसी कारोबार के पैसे से जुड़े सभी लेन-देन दर्ज करता है और उनकी रिपोर्ट बाहरी पक्षों को देता है: शेयरधारकों, बैंकों और कर प्राधिकरणों को। यूरोपीय संघ में सूचीबद्ध कंपनियाँ अंतरराष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) का पालन करती हैं।

परिणामों का सार तीन मुख्य विवरणों में दिया जाता है:

• तुलन पत्र (वित्तीय स्थिति का विवरण) दिखाता है कि कंपनी के पास किसी एक क्षण पर, जैसे 31 दिसंबर को, क्या है और उस पर क्या बकाया है।
• आय विवरण किसी अवधि में, जैसे एक वर्ष में, राजस्व, व्यय और लाभ दिखाता है। राजस्व − व्यय = लाभ (शुद्ध आय)।
• नकदी प्रवाह विवरण अवधि में आने और जाने वाली नकदी दिखाता है, जिसे परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों में बाँटा जाता है।

तुलन पत्र को एक तस्वीर और आय विवरण को पूरे वर्ष की फ़िल्म समझें।

2लेखांकन समीकरण

किसी कंपनी की हर चीज़ का भुगतान या तो उधार के पैसे से किया गया है या मालिकों के पैसे से। इससे मूल समीकरण बनता है:

• परिसंपत्तियाँ: जो कंपनी के पास है या जिस पर उसका नियंत्रण है। चालू परिसंपत्तियाँ एक वर्ष के भीतर उपयोग हो जाती हैं या नकदी में बदल जाती हैं: नकदी, माल-सूची, प्राप्य खाते (उधार बिक्री पर ग्राहकों से मिलने वाला पैसा)। गैर-चालू परिसंपत्तियाँ लंबे समय तक चलती हैं: भूमि, भवन, मशीनें।
• देनदारियाँ: जो कंपनी को चुकाना है। चालू देनदारियाँ, जैसे आपूर्तिकर्ताओं को देय खाते, एक वर्ष के भीतर देय होती हैं। गैर-चालू देनदारियाँ, जैसे दीर्घकालिक बैंक ऋण, बाद में देय होती हैं।
• इक्विटी: मालिकों का हिस्सा। इसमें शेयर पूँजी और प्रतिधारित आय शामिल हैं, यानी वे लाभ जो कारोबार में रखे गए और लाभांश के रूप में नहीं बाँटे गए।

हर लेन-देन समीकरण को संतुलित रखता है। इसीलिए दोहरी प्रविष्टि बहीखाता हर लेन-देन को कम से कम दो खातों में दर्ज करता है: एक नामे (डेबिट) के रूप में और उतनी ही राशि जमा (क्रेडिट) के रूप में।

परिसंपत्तियाँ और व्यय नामे से बढ़ते हैं। देनदारियाँ, इक्विटी और आय जमा से बढ़ती हैं। उदाहरण: €5000 नकद में मशीन खरीदने पर मशीनें नामे होती हैं (परिसंपत्ति बढ़ी) और नकदी जमा होती है (परिसंपत्ति घटी)।

3उपार्जन: आय और लागत कब गिनी जाती है

उपार्जन आधार में राजस्व तब दर्ज होता है जब वह अर्जित हो और व्यय तब जब वह किया गया हो, न कि तब जब नकदी हिलती है। व्यय को उस राजस्व और उस अवधि से मिलाया जाता है जिससे वे संबंधित हैं (मिलान सिद्धांत)।

इससे वर्ष के अंत में चार तरह के शेष बनते हैं:

• पूर्वदत्त व्यय (अग्रिम भुगतान): आपने किसी ऐसी चीज़ का भुगतान किया जो अगले वर्ष की है, जैसे बीमा। जब तक उसका उपयोग नहीं होता, यह एक परिसंपत्ति है।
• उपार्जित व्यय (देय व्यय): आपने इस वर्ष कुछ उपयोग किया लेकिन अभी भुगतान नहीं किया, जैसे दिसंबर की बिजली। यह एक देनदारी है।
• आस्थगित राजस्व: किसी ग्राहक ने उस सेवा के लिए अग्रिम भुगतान किया जो आप अगले वर्ष देंगे। यह एक देनदारी है, क्योंकि सेवा देना अभी आपके ज़िम्मे है।
• उपार्जित आय: आपने राजस्व अर्जित किया लेकिन अभी भुगतान नहीं मिला। यह एक परिसंपत्ति (प्राप्य) है।

मूल्यह्रास भी इसी तरह काम करता है। मशीन की लागत को उन वर्षों में व्यय के रूप में बाँटा जाता है जिनमें वह उपयोग होती है, जबकि उन वर्षों में कोई नकदी नहीं हिलती।

इसीलिए लाभ और नकदी अलग-अलग होते हैं। मुनाफ़े वाली कंपनी के पास भी नकदी खत्म हो सकती है, जब उसका पैसा माल-सूची और ग्राहकों के बिना चुकाए बिलों में फँसा हो।

4एक मामले को तर्क से हल करना

ज़्यादातर प्रश्न किसी लेन-देन का वर्णन करते हैं और पूछते हैं कि उसे कैसे दर्ज किया जाए। इसे चार चरणों में हल करें:

1. अवधारणा को नाम दें: कौन-सा खाता, कौन-सा सिद्धांत (उपार्जन, विवेकशीलता, दोहरी प्रविष्टि)?
2. पूछें कि लेन-देन किस अवधि का है, चाहे नकदी कभी भी हिली हो।
3. राशि को बाँटें: जो भाग इस अवधि में उपयोग हुआ वह व्यय या आय है; बाकी तुलन पत्र पर परिसंपत्ति या देनदारी है।
4. जाँचें कि लेखांकन समीकरण के दोनों पक्ष अब भी संतुलित हैं।

5सामान्य गलतियाँ

• लाभ को नकदी समझ लेना। लाभ उपार्जन आधार पर मापा जाता है; नकदी बहुत अलग हो सकती है।
• ऐसे भुगतान को व्यय के रूप में दर्ज करना जो अगले वर्ष का है। यह अग्रिम भुगतान है, एक परिसंपत्ति।
• ग्राहकों के अग्रिम भुगतान को राजस्व कहना। जब तक सेवा दी नहीं जाती, वे एक देनदारी हैं।
• लाभांश को व्यय के रूप में दर्ज करना। वे लाभ में से चुकाए जाते हैं और इक्विटी में प्रतिधारित आय को घटाते हैं।
• प्रतिधारित आय को नकदी का ढेर समझ लेना। ये कारोबार में रखे गए लाभ हैं, जिन्हें परिसंपत्तियों में निवेश किया जा सकता है।
• प्राप्य (ग्राहकों पर आपका बकाया, एक परिसंपत्ति) और देय (आप पर आपूर्तिकर्ताओं का बकाया, एक देनदारी) को आपस में उलझा देना।

6परीक्षा प्रश्न कैसे दिखते हैं

सभी प्रश्न बहुविकल्पीय हैं, चार विकल्पों के साथ।

• आसान: मुख्य शब्द और तथ्य। लेखांकन समीकरण, तीन विवरण, क्या परिसंपत्ति या देनदारी गिना जाता है।
• मध्यम: अवधारणाओं का प्रयोग। कोई लेन-देन दर्ज करना, वर्ष-अंत का उपार्जन या अग्रिम भुगतान, या कोई अनुपात, मूल्यह्रास शुल्क या सम-विच्छेद बिंदु निकालना।
• कठिन: मामले और विश्लेषण। IFRS के नियम (राजस्व, पट्टे, क्षति, प्रावधान), समूह खाते, लागत संबंधी निर्णय और आँकड़ों के पीछे की कहानी पढ़ना।

किसी भी लेन-देन के लिए पूछें कि वह किस अवधि का है और जाँचें कि लेखांकन समीकरण अब भी संतुलित है।