Naucz się tematu Rachunkowość finansowa od zera
1Czym zajmuje się rachunkowość finansowa
Rachunkowość finansowa rejestruje wszystko, co firma robi z pieniędzmi, i przedstawia to podmiotom zewnętrznym: akcjonariuszom, bankom, urzędom skarbowym. W UE spółki giełdowe stosują Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF).
Wyniki podsumowują trzy główne sprawozdania:
- Bilans (sprawozdanie z sytuacji finansowej) pokazuje, co firma posiada i co jest winna w jednym momencie, na przykład 31 grudnia.
- Rachunek zysków i strat pokazuje przychody, koszty i zysk w okresie, na przykład w ciągu roku. Przychody − koszty = zysk (wynik netto).
- Rachunek przepływów pieniężnych pokazuje wpływy i wypływy gotówki w danym okresie, z podziałem na działalność operacyjną, inwestycyjną i finansową.
Bilans jest jak zdjęcie, a rachunek zysków i strat jak film z całego roku.
Samosprawdzenie Które sprawozdanie pokazuje sytuację finansową firmy w jednym momencie?
- Bilans
- Rachunek przepływów pieniężnych
- Rachunek zysków i strat
- Zestawienie obrotów i sald
Odpowiedź: Bilans. Bilans zestawia aktywa, zobowiązania i kapitał własny na określony dzień. Rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych obejmują okres.
2Równanie bilansowe
Wszystko, co firma posiada, zostało sfinansowane albo pożyczonymi pieniędzmi, albo pieniędzmi właścicieli. Daje to podstawowe równanie:
Aktywa = Zobowiązania + Kapitał własny
- Aktywa: to, co firma posiada lub kontroluje. Aktywa obrotowe są zużywane lub zamieniane na gotówkę w ciągu roku: gotówka, zapasy, należności (pieniądze, które klienci są winni za sprzedaż na kredyt). Aktywa trwałe służą dłużej: grunty, budynki, maszyny.
- Zobowiązania: to, co firma jest winna. Zobowiązania krótkoterminowe, takie jak zobowiązania wobec dostawców, są płatne w ciągu roku. Zobowiązania długoterminowe, takie jak wieloletni kredyt bankowy, są płatne później.
- Kapitał własny: udział właścicieli. Obejmuje kapitał zakładowy i zysk zatrzymany, czyli zyski pozostawione w firmie i niewypłacone jako dywidendy.
Każda transakcja zachowuje równowagę równania. Dlatego księgowanie podwójne rejestruje każdą transakcję na co najmniej dwóch kontach, jako debet i równą mu kredyt (strona Wn i Ma).
Aktywa i koszty zwiększają się po stronie debetowej. Zobowiązania, kapitał własny i przychody zwiększają się po stronie kredytowej. Przykład: zakup maszyny za 5000 € gotówką obciąża konto maszyn (aktywa rosną) i uznaje konto gotówki (aktywa maleją).
Samosprawdzenie Które z poniższych jest zobowiązaniem?
- Kapitał zakładowy
- Kredyt bankowy
- Należności
- Zapasy
Odpowiedź: Kredyt bankowy. Kredyt bankowy trzeba spłacić, więc jest zobowiązaniem. Zapasy i należności są aktywami obrotowymi, a kapitał zakładowy jest częścią kapitału własnego.
3Memoriał: kiedy liczą się przychody i koszty
W podejściu memoriałowym przychód ujmuje się, gdy został zrealizowany, a koszt, gdy został poniesiony, a nie wtedy, gdy przepływa gotówka. Koszty zestawia się z przychodami i okresem, do których należą (zasada współmierności).
Powstają w ten sposób cztery rodzaje pozycji na koniec roku:
- Koszt rozliczany w czasie (płatność z góry): zapłacono za coś, co dotyczy przyszłego roku, na przykład ubezpieczenie. Jest aktywem do czasu wykorzystania.
- Koszt naliczony (rezerwa na koszty): coś zużyto w tym roku, ale jeszcze za to nie zapłacono, na przykład grudniowy prąd. Jest zobowiązaniem.
- Przychód przyszłych okresów: klient zapłacił z góry za usługę, którą wykonasz w przyszłym roku. Jest zobowiązaniem, bo nadal jesteś winien usługę.
- Przychód naliczony: osiągnięto przychód, ale jeszcze nie otrzymano zapłaty. Jest aktywem (należnością).
Amortyzacja działa tak samo. Koszt maszyny jest rozłożony jako koszt na lata jej użytkowania, choć w tych latach nie ma przepływu gotówki.
Dlatego zysk i gotówka to nie to samo. Rentowna firma może nadal zabraknąć gotówki, gdy jej pieniądze są zamrożone w zapasach i niezapłaconych fakturach klientów.
Samosprawdzenie Firma płaci w grudniu za ubezpieczenie na przyszły rok. Jak ujmuje się tę płatność na koniec roku?
- Jako koszt rozliczany w czasie, czyli aktywo
- Jako koszt w tegorocznym rachunku zysków i strat
- Jako zmniejszenie kapitału własnego
- Jako zobowiązanie
Odpowiedź: Jako koszt rozliczany w czasie, czyli aktywo. Ubezpieczenie dotyczy przyszłego roku, więc ten rok jeszcze go nie wykorzystał. W podejściu memoriałowym jest aktywem (płatnością z góry), a kosztem stanie się w przyszłym roku.
4Rozumowanie na przykładzie
Większość pytań opisuje transakcję i pyta, jak ją ująć w księgach. Przejdź ją w czterech krokach:
- Nazwij pojęcie: jakie konto, jaka zasada (memoriał, ostrożność, księgowanie podwójne)?
- Zapytaj, do którego okresu należy transakcja, niezależnie od tego, kiedy przepływa gotówka.
- Podziel kwotę: część wykorzystana w tym okresie jest kosztem lub przychodem; reszta jest aktywem lub zobowiązaniem w bilansie.
- Sprawdź, czy obie strony równania bilansowego nadal się równoważą.
Przykład krok po kroku1 października firma płaci 12 000 € czynszu za kolejne 12 miesięcy. Jej rok obrotowy kończy się 31 grudnia. Jaki jest koszt czynszu za ten rok i co pojawia się w bilansie?
1Chodzi tu o podejście memoriałowe: czynsz jest kosztem w miesiącach, których dotyczy, a nie w chwili zapłaty.
2Październik, listopad i grudzień: 3 z 12 miesięcy.
33/12 · 12 000 = 3000
Rachunek zysków i strat wykazuje koszt czynszu w wysokości 3000 €.
412 000 − 3000 = 9000
Pozostałe 9 miesięcy należy do przyszłego roku. W bilansie są one kosztem rozliczanym w czasie, aktywem obrotowym w wysokości 9000 €.
5Gotówka spadła o 12 000 €. Aktywa wzrosły o 9000 € (płatność z góry), a koszt 3000 € obniżył zysk, a więc kapitał własny. Razem: −12 000 + 9000 = −3000 po stronie aktywów, −3000 w kapitale własnym. Równanie się bilansuje.
Odpowiedź Koszt czynszu 3000 € w tym roku; koszt rozliczany w czasie (aktywo obrotowe) 9000 € w bilansie.
5Typowe błędy
- Utożsamianie zysku z gotówką. Zysk mierzy się metodą memoriałową; gotówka może być zupełnie inna.
- Ujęcie płatności jako kosztu, gdy dotyczy ona przyszłego roku. To płatność z góry, czyli aktywo.
- Uznawanie przedpłat klientów za przychód. Dopóki usługa nie zostanie wykonana, są one zobowiązaniem.
- Ujmowanie dywidend jako kosztu. Są wypłacane z zysku i zmniejszają zysk zatrzymany w kapitale własnym.
- Myślenie, że zysk zatrzymany to stos gotówki. To zyski pozostawione w firmie, które mogą być zainwestowane w aktywa.
- Mylenie należności (klienci są ci winni, aktywo) ze zobowiązaniami wobec dostawców (ty jesteś winien dostawcom, zobowiązanie).
Samosprawdzenie Firma wypłaca akcjonariuszom dywidendę w wysokości 50 000 €. Jak to się ujmuje?
- Jako koszt w rachunku zysków i strat
- Jako zmniejszenie zysku zatrzymanego w kapitale własnym
- Jako zwiększenie aktywów
- Jako zwiększenie zobowiązań
Odpowiedź: Jako zmniejszenie zysku zatrzymanego w kapitale własnym. Dywidendy to podział zysku między właścicieli, a nie koszt prowadzenia działalności. Zmniejszają zysk zatrzymany (kapitał własny) i gotówkę, ale nie są kosztem.
6Jak wyglądają zadania egzaminacyjne
Wszystkie pytania są zamknięte, z czterema opcjami do wyboru.
- Łatwe: kluczowe pojęcia i fakty. Równanie bilansowe, trzy sprawozdania, co jest aktywem, a co zobowiązaniem.
- Średnie: stosowanie pojęć. Ujęcie transakcji, rozliczenia międzyokresowe na koniec roku lub płatności z góry albo obliczenie wskaźnika, odpisu amortyzacyjnego lub progu rentowności.
- Trudne: przypadki i analiza. Zasady MSSF (przychody, leasing, utrata wartości, rezerwy), sprawozdania grup kapitałowych, decyzje kosztowe i odczytywanie historii kryjącej się za liczbami.
Dla każdej transakcji zapytaj, do którego okresu należy, i sprawdź, czy równanie bilansowe nadal się równoważy.
Ucz się krok po kroku w aplikacjiUcz się krok po kroku w aplikacji