Contabilidade financeira: questões para praticar com explicações

1O que a contabilidade financeira faz

A contabilidade financeira registra tudo o que uma empresa faz com dinheiro e informa isso a quem está de fora: acionistas, bancos, autoridades fiscais. Na UE, as empresas listadas em bolsa seguem as Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS).

Os resultados são resumidos em três demonstrações principais:

• O balanço patrimonial (demonstração da posição financeira) mostra o que a empresa possui e deve em um único momento, por exemplo em 31 de dezembro.
• A demonstração do resultado mostra receitas, despesas e lucro ao longo de um período, por exemplo um ano. Receitas − despesas = lucro (resultado líquido).
• A demonstração dos fluxos de caixa mostra o dinheiro que entra e sai ao longo do período, dividido em atividades operacionais, de investimento e de financiamento.

Pense no balanço patrimonial como uma foto e na demonstração do resultado como um filme do ano.

2A equação contábil

Tudo o que uma empresa possui foi pago com dinheiro emprestado ou com dinheiro dos proprietários. Isso dá a equação básica:

• Ativos: o que a empresa possui ou controla. Os ativos circulantes são usados ou convertidos em dinheiro dentro de um ano: caixa, estoques, contas a receber (dinheiro que os clientes devem por vendas a prazo). Os ativos não circulantes duram mais: terrenos, edifícios, máquinas.
• Passivos: o que a empresa deve. Os passivos circulantes, como contas a pagar a fornecedores, vencem dentro de um ano. Os passivos não circulantes, como um empréstimo bancário de longo prazo, vencem mais tarde.
• Patrimônio líquido: a parte dos proprietários. Inclui o capital social e os lucros acumulados, os lucros mantidos na empresa e não distribuídos como dividendos.

Toda transação mantém a equação em equilíbrio. Por isso o método das partidas dobradas registra cada transação em pelo menos duas contas, como um débito e um crédito de mesmo valor.

Ativos e despesas aumentam com um débito. Passivos, patrimônio líquido e receitas aumentam com um crédito. Exemplo: comprar uma máquina por €5000 em dinheiro debita máquinas (ativo sobe) e credita caixa (ativo cai).

3Competência: quando receitas e custos contam

Pelo regime de competência, a receita é registrada quando é ganha e as despesas quando são incorridas, e não quando o dinheiro se move. As despesas são associadas às receitas e ao período a que pertencem (o princípio da confrontação).

Isso cria quatro tipos de saldo no fim do ano:

• Uma despesa antecipada (pagamento antecipado): você pagou por algo que pertence ao próximo ano, como um seguro. É um ativo até ser consumido.
• Uma despesa a pagar (provisão): você usou algo neste ano, mas ainda não pagou, como a energia elétrica de dezembro. É um passivo.
• A receita diferida: um cliente pagou adiantado por um serviço que você presta no próximo ano. É um passivo, porque você ainda deve o serviço.
• Uma receita a receber: você ganhou a receita, mas ainda não foi pago. É um ativo (um valor a receber).

A depreciação funciona da mesma forma. O custo de uma máquina é distribuído como despesa ao longo dos anos em que ela é usada, embora nenhum dinheiro se mova nesses anos.

É por isso que lucro e caixa são diferentes. Uma empresa lucrativa ainda pode ficar sem caixa quando seu dinheiro está preso em estoques e em faturas de clientes não pagas.

4Raciocinando sobre um caso

A maioria das questões descreve uma transação e pergunta como ela é registrada. Resolva em quatro passos:

1. Nomeie o conceito: qual conta, qual princípio (competência, prudência, partidas dobradas)?
2. Pergunte a que período a transação pertence, independentemente de quando o dinheiro se move.
3. Divida o valor: a parte consumida neste período é uma despesa ou receita; o restante é um ativo ou um passivo no balanço patrimonial.
4. Verifique se os dois lados da equação contábil continuam em equilíbrio.

5Erros comuns

• Tratar o lucro como caixa. O lucro é medido pelo regime de competência; o caixa pode ser muito diferente.
• Registrar como despesa um pagamento que pertence ao próximo ano. Ele é um pagamento antecipado, um ativo.
• Chamar de receita os adiantamentos de clientes. Até o serviço ser prestado, eles são um passivo.
• Registrar dividendos como despesa. Eles são pagos com o lucro e reduzem os lucros acumulados no patrimônio líquido.
• Achar que os lucros acumulados são uma pilha de dinheiro. São lucros mantidos na empresa, que podem ser investidos em ativos.
• Confundir contas a receber (os clientes devem a você, um ativo) com contas a pagar (você deve aos fornecedores, um passivo).

6Como são as questões de prova

Todas as questões são de múltipla escolha, com quatro opções.

• Fácil: termos e fatos principais. A equação contábil, as três demonstrações, o que conta como ativo ou passivo.
• Médio: aplicação dos conceitos. Registrar uma transação, uma provisão ou um pagamento antecipado de fim de ano, ou calcular um índice, uma despesa de depreciação ou um ponto de equilíbrio.
• Difícil: casos e análise. Regras das IFRS (receita, arrendamentos, redução ao valor recuperável, provisões), demonstrações consolidadas, decisões de custeio e a leitura da história por trás dos números.

Para qualquer transação, pergunte a que período ela pertence e verifique se a equação contábil continua em equilíbrio.