Kế toán tài chính: câu hỏi luyện tập có giải thích

1Kế toán tài chính làm gì

Kế toán tài chính ghi lại mọi việc doanh nghiệp làm với tiền và báo cáo cho bên ngoài: cổ đông, ngân hàng, cơ quan thuế. Ở EU, các công ty niêm yết tuân theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS).

Kết quả được tổng hợp trong ba báo cáo chính:

• Bảng cân đối kế toán (báo cáo tình hình tài chính) cho thấy công ty sở hữu và nợ gì tại một thời điểm, ví dụ ngày 31 tháng 12.
• Báo cáo kết quả kinh doanh cho thấy doanh thu, chi phí và lợi nhuận trong một kỳ, ví dụ một năm. Doanh thu − chi phí = lợi nhuận (thu nhập ròng).
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho thấy tiền vào và tiền ra trong kỳ, chia thành hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính.

Hãy coi bảng cân đối kế toán như một bức ảnh và báo cáo kết quả kinh doanh như một thước phim của cả năm.

2Phương trình kế toán

Mọi thứ công ty sở hữu được trả bằng tiền vay hoặc tiền của chủ sở hữu. Điều này cho phương trình cơ bản:

• Tài sản: những gì công ty sở hữu hoặc kiểm soát. Tài sản ngắn hạn được dùng hoặc chuyển thành tiền trong vòng một năm: tiền mặt, hàng tồn kho, các khoản phải thu (tiền khách hàng nợ vì mua chịu). Tài sản dài hạn tồn tại lâu hơn: đất đai, nhà cửa, máy móc.
• Nợ phải trả: những gì công ty nợ. Nợ ngắn hạn, như các khoản phải trả cho nhà cung cấp, đến hạn trong vòng một năm. Nợ dài hạn, như khoản vay ngân hàng dài hạn, đến hạn muộn hơn.
• Vốn chủ sở hữu: phần của chủ sở hữu. Nó gồm vốn cổ phần và lợi nhuận giữ lại, phần lợi nhuận giữ trong doanh nghiệp và không chia dưới dạng cổ tức.

Mỗi giao dịch giữ cho phương trình cân bằng. Đó là lý do ghi sổ kép ghi mỗi giao dịch vào ít nhất hai tài khoản, dưới dạng một khoản ghi nợ và một khoản ghi có bằng nhau.

Tài sản và chi phí tăng bằng ghi nợ. Nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và thu nhập tăng bằng ghi có. Ví dụ: mua một cái máy giá €5000 bằng tiền mặt ghi nợ máy móc (tài sản tăng) và ghi có tiền mặt (tài sản giảm).

3Dồn tích: khi nào thu nhập và chi phí được tính

Theo cơ sở dồn tích, doanh thu được ghi khi nó đạt được và chi phí khi chúng phát sinh, không phải khi tiền di chuyển. Chi phí được khớp với doanh thu và kỳ mà chúng thuộc về (nguyên tắc phù hợp).

Điều này tạo ra bốn loại số dư vào cuối năm:

• Một chi phí trả trước: bạn đã trả cho thứ thuộc về năm sau, như bảo hiểm. Nó là tài sản cho đến khi được sử dụng.
• Một chi phí dồn tích: bạn đã dùng thứ gì đó trong năm nay nhưng chưa trả, như tiền điện tháng 12. Nó là nợ phải trả.
• Doanh thu chờ phân bổ: một khách hàng đã trả trước cho dịch vụ bạn cung cấp vào năm sau. Nó là nợ phải trả, vì bạn vẫn nợ dịch vụ.
• Một thu nhập dồn tích: bạn đã đạt doanh thu nhưng chưa được trả. Nó là tài sản (một khoản phải thu).

Khấu hao hoạt động theo cách tương tự. Chi phí của một cái máy được trải ra thành chi phí qua các năm sử dụng, trong khi không có tiền di chuyển trong các năm đó.

Đó là lý do lợi nhuận và tiền mặt khác nhau. Một công ty có lãi vẫn có thể hết tiền khi tiền của nó bị giữ trong hàng tồn kho và các hóa đơn khách hàng chưa thanh toán.

4Suy luận qua một tình huống

Hầu hết câu hỏi mô tả một giao dịch và hỏi nó được ghi thế nào. Hãy làm qua bốn bước:

1. Gọi tên khái niệm: tài khoản nào, nguyên tắc nào (dồn tích, thận trọng, ghi sổ kép)?
2. Hỏi giao dịch thuộc kỳ nào, bất kể khi nào tiền di chuyển.
3. Tách số tiền: phần dùng trong kỳ này là chi phí hoặc thu nhập; phần còn lại là một tài sản hoặc nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán.
4. Kiểm tra cả hai vế của phương trình kế toán vẫn cân bằng.

5Lỗi thường gặp

• Coi lợi nhuận là tiền mặt. Lợi nhuận được đo theo cơ sở dồn tích; tiền mặt có thể rất khác.
• Ghi một khoản thanh toán là chi phí khi nó thuộc về năm sau. Nó là một khoản trả trước, một tài sản.
• Gọi các khoản khách hàng trả trước là doanh thu. Cho đến khi dịch vụ được cung cấp, chúng là nợ phải trả.
• Ghi cổ tức là chi phí. Chúng được trả từ lợi nhuận và làm giảm lợi nhuận giữ lại trong vốn chủ sở hữu.
• Nghĩ rằng lợi nhuận giữ lại là một đống tiền mặt. Chúng là lợi nhuận được giữ trong doanh nghiệp, có thể được đầu tư vào tài sản.
• Nhầm các khoản phải thu (khách hàng nợ bạn, một tài sản) với các khoản phải trả (bạn nợ nhà cung cấp, một khoản nợ phải trả).

6Các câu hỏi thi trông như thế nào

Tất cả câu hỏi đều là trắc nghiệm, với bốn phương án.

• Dễ: thuật ngữ và sự kiện chính. Phương trình kế toán, ba báo cáo, cái gì được tính là tài sản hay nợ phải trả.
• Trung bình: vận dụng khái niệm. Ghi một giao dịch, một khoản dồn tích hoặc trả trước cuối năm, hoặc tính một tỉ số, một khoản khấu hao hay một điểm hòa vốn.
• Khó: ca bài tập và phân tích. Các quy tắc IFRS (doanh thu, thuê tài sản, suy giảm giá trị, dự phòng), báo cáo hợp nhất, quyết định tính giá thành và đọc câu chuyện đằng sau các con số.

Với mọi giao dịch, hãy hỏi nó thuộc kỳ nào và kiểm tra phương trình kế toán vẫn cân bằng.