Contabilidad financiera: preguntas de práctica con explicaciones

1Qué hace la contabilidad financiera

La contabilidad financiera registra todo lo que una empresa hace con el dinero y lo comunica a terceros: accionistas, bancos, autoridades fiscales. En la UE, las empresas que cotizan en bolsa siguen las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Los resultados se resumen en tres estados principales:

• El balance (estado de situación financiera) muestra lo que la empresa posee y debe en un momento concreto, por ejemplo el 31 de diciembre.
• La cuenta de resultados muestra los ingresos, los gastos y el beneficio durante un periodo, por ejemplo un año. Ingresos − gastos = beneficio (resultado neto).
• El estado de flujos de efectivo muestra el dinero que entra y sale durante el periodo, dividido en actividades de explotación, de inversión y de financiación.

Piensa en el balance como una fotografía y en la cuenta de resultados como una película del año.

2La ecuación contable

Todo lo que posee una empresa se pagó con dinero prestado o con dinero de los propietarios. De aquí sale la ecuación básica:

• Activos: lo que la empresa posee o controla. Los activos corrientes se usan o se convierten en efectivo en menos de un año: efectivo, existencias, cuentas a cobrar (el dinero que los clientes deben por ventas a crédito). Los activos no corrientes duran más: terrenos, edificios, máquinas.
• Pasivos: lo que la empresa debe. Los pasivos corrientes, como las cuentas a pagar a proveedores, vencen en menos de un año. Los pasivos no corrientes, como un préstamo bancario a largo plazo, vencen más tarde.
• Patrimonio neto: la parte de los propietarios. Incluye el capital social y las reservas (beneficios no distribuidos), los beneficios que se quedan en el negocio y no se reparten como dividendos.

Cada transacción mantiene la ecuación en equilibrio. Por eso la contabilidad por partida doble registra cada transacción en al menos dos cuentas, como un débito (debe) y un crédito (haber) iguales.

Los activos y los gastos aumentan con un débito. Los pasivos, el patrimonio neto y los ingresos aumentan con un crédito. Ejemplo: comprar una máquina por 5000 € al contado carga las máquinas (el activo sube) y abona el efectivo (el activo baja).

3Devengo: cuándo cuentan los ingresos y los costes

Con el criterio del devengo, el ingreso se registra cuando se gana y el gasto cuando se incurre, no cuando se mueve el dinero. Los gastos se asocian a los ingresos y al periodo a los que pertenecen (el principio de correlación).

Esto genera cuatro tipos de saldo al cierre del ejercicio:

• Un gasto anticipado (pago anticipado): has pagado algo que pertenece al año siguiente, como un seguro. Es un activo hasta que se utiliza.
• Un gasto devengado (periodificación): has usado algo este año pero aún no lo has pagado, como la electricidad de diciembre. Es un pasivo.
• Un ingreso diferido: un cliente pagó por adelantado un servicio que prestas el año siguiente. Es un pasivo, porque todavía debes el servicio.
• Un ingreso devengado: has ganado un ingreso pero aún no te lo han pagado. Es un activo (una cuenta a cobrar).

La amortización funciona igual. El coste de una máquina se reparte como gasto a lo largo de los años en que se usa, aunque en esos años no se mueva dinero.

Por eso el beneficio y el efectivo son distintos. Una empresa rentable puede quedarse sin efectivo cuando su dinero está inmovilizado en existencias y en facturas de clientes sin cobrar.

4Razonar un caso

La mayoría de las preguntas describen una transacción y piden cómo se registra. Resuélvela en cuatro pasos:

1. Nombra el concepto: ¿qué cuenta, qué principio (devengo, prudencia, partida doble)?
2. Pregunta a qué periodo pertenece la transacción, sin importar cuándo se mueva el dinero.
3. Divide el importe: la parte usada en este periodo es un gasto o un ingreso; el resto es un activo o un pasivo en el balance.
4. Comprueba que los dos lados de la ecuación contable siguen cuadrando.

5Errores frecuentes

• Tratar el beneficio como si fuera efectivo. El beneficio se mide con el criterio del devengo; el efectivo puede ser muy distinto.
• Registrar un pago como gasto cuando pertenece al año siguiente. Es un pago anticipado, un activo.
• Llamar ingresos a los anticipos de los clientes. Hasta que se presta el servicio, son un pasivo.
• Registrar los dividendos como un gasto. Se pagan con cargo al beneficio y reducen las reservas dentro del patrimonio neto.
• Pensar que las reservas son un montón de efectivo. Son beneficios retenidos en el negocio, que pueden estar invertidos en activos.
• Confundir las cuentas a cobrar (los clientes te deben, un activo) con las cuentas a pagar (tú debes a los proveedores, un pasivo).

6Cómo son las preguntas de examen

Todas las preguntas son de opción múltiple, con cuatro opciones.

• Fácil: términos y datos clave. La ecuación contable, los tres estados, qué cuenta como activo o como pasivo.
• Medio: aplicar los conceptos. Registrar una transacción, una periodificación o un pago anticipado al cierre del ejercicio, o calcular un ratio, una cuota de amortización o un punto de equilibrio.
• Difícil: casos y análisis. Normas NIIF (ingresos, arrendamientos, deterioro, provisiones), cuentas consolidadas, decisiones de costes y leer la historia que hay detrás de las cifras.

Ante cualquier transacción, pregunta a qué periodo pertenece y comprueba que la ecuación contable sigue cuadrando.